增值税差额征税适用范围是什么(人力资源工时减半如何申报增值税)

增值税差额征税适用范围是什么

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法律分析：增值税差额征税范围有融资租赁业务。航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款，等等。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

法律依据：《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》 三、其他政策。（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2024年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（三）一般纳税人2024年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2024年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（四）一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2024〕106号）第二条有关规定适用的增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，在2024年1月1日至4月30日期间继续执行。

不可以，提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

根据现行税法规定，不能开具增值税专用发票的情况有以下20种：

1.减免税收入不能开增值税专用发票 ，包括免税和处置自用固定资产享受3%征收率减按2%征收优惠的情况。

2.向消费者个人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

3.某些特殊科目或行业不能开具增值税专用发票 ，比如餐饮业 、销售金融资产 、贷款 、客运业等。

4.在部分差额纳税的规定下 ，扣减的销售额部分不能开增值税专用发票。

5.一般纳税人会计核算不健全时 ，不能开增值税专用发票 。

6.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

7.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

9.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票。

10.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

11.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

12.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。

13.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

14.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

15.试点纳税人根据2024年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

17.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

18.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

19.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2024年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。

20.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2024年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

差额征税国税如何申报

1、差额征税在一般计税方法和简易计税方法下的申报数据的填列是不同的.简易计税方法下的差额征税的申报将在"简易计税方法的纳税申报"内容中单独反映.

2、在一般纳税人增值税纳税申报主表中,"一般货物及劳务和应税服务"与"即征即退货物及劳务和应税服务"列是属于分别核算的相互独立的内容.也就是说:两者的销售合计数与附表一中的"全部征税项目"相对应.

3、"一般货物及劳务和应税服务"与"即征即退货物及劳务和应税服务"列的填列属于并列关系,基本方法相同,因此不分别解读.

基本情况

1、"应税服务扣除项目",是指按照国家现行税金政策规定差额征收税金的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目.

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关税金差额征税的政策规定.

2、"应税服务扣除项目"通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列.无差额征收项目的纳税人附表三不填.

依据总局2024年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写"应税服务扣除项目清单",即为附表三的清单.同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填.

3、根据目前的法规来看,"营改增"后,存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等.

4、抵减方法解读:

对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减,而不是采用销售抵减法.

5、差额征税的计算方法:

应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率).

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