人力资源外包是否可以差额征税？(劳务外包的税务处理)

人力资源外包是否可以差额征税？

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按照有关规定，人力资源外包服务是可以开具普通发票的，那么人力资源外包是否可以差额征税?如何开票?来跟随深空网一同了解下吧!

人力资源外包可以差额征税吗?

答：人力资源外包是可以差额征税的。

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务对增值税进行缴纳。受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资及代理缴纳的社会保险、住房公积金不在销售额范围内，向委托方收取并代为发放的工资及代理缴纳的社会保险、住房公积金可以开具相应的普通发票，但不得开具增值税专用发票。

对于一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择简易计税方法对增值税进行征收，适用税率为5%。

不管是一般计税方法还是简易计税方法，人力资源外包都是可以差额征税的。

人力资源外包怎么开票?

以一般纳税人举例说明，人力资源外包公司可以选择下列方式开票：

1、直接全额开具普通发票，享受差额征税政策，注意下游不能抵扣进项。

2、对于自己收入的部分，开具增值税专用发票，对于从销售额扣除的部分，开具增值税普通发票。享受差额征税政策，下游只能就专用发票部分用来抵扣进项。

3、试点纳税人如果选择差额征税来计算销售额，扣除部分费用的，可以开具普通发票，但不得开具增值税专用发票。但如果不选择差额征税，则全部收入开具增值税专用发票。下游用来全部抵扣进项。

人力资源公司差额征税会计分录

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税金——增值税

借：主营业务成本

应交税金——增值税(销项税额抵减)

贷：应付工薪酬

知识拓展：劳务派遣差额征税的账务处理

差额征税适用哪些项目?

差额征税适用于：人力资源外包服务、融资租赁和融资性售后回租业务、建筑服务、劳务派遣服务、安全保护服务、航空运输企业、一般纳税人提供客运场站服务、金融商品转让、房地产开发企业、金融商品转让等。

经纪代理服务中的人力资源服务外包销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

一般纳税人选择一般方法：以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，适用税率为6%。

选择简易计税：以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人：以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，适用税率为3%。

法律分析：劳务外包和劳务派遣有点类似，其劳务人员都不是用工单位的；两者的区别在于用工单位购买的东西不同。从工单位从劳务派遣购买的是劳务人员或者说是派遣员工；而劳务外包购买的是工作量，多少劳务人员工作不管，只要求工作量。

提供劳务派遣和劳务外包属于提供商务辅助服务中的人力资源服务，对于一般纳税人而言，可以采用全额6%税率缴纳增值税，也可以采用差额（收到全部费用减除支付给派遣员工的工资）按5%缴纳增值税；对于小规模纳税人可以按照全额3%征收率简易计税方法缴纳增值税也可以选择差额计税，不过征收率变为5%。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

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