代理记账：劳务派遣服务怎么抵扣增值税(人力资源外包可以差额开票吗)

代理记账：劳务派遣服务怎么抵扣增值税

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不少人想问，提供劳务派遣服务是怎么抵扣增值税的？那么曼德企服给大家整理了一下。

一、劳务派遣服务政策

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部_国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2024〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部_国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2024〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、其他政策

(一)纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(二)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

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开具增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票系统，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。取得专票的企业，可抵扣差额部分的进项税额。人力资源公司收取的代发的工资和五险一金，都不能开专票，可以开普票。注意：有些人会误解分2张发票开具，代发的工资及五险一金开普票，差额部分开专票。实际上应在同一张发票上开具。

开票应该是全额的，正常情况下税率是6%，如果是选择简易征收的5%。

劳务外包的概念比较模糊。

如果贵公司是承揽一项业务，使用自己的人员来完成这项劳务，比如完成一项保洁作业，则贵公司根据劳务的类别，来确定税率，全额纳税。如果贵公司承揽的业务是代发工资、代缴社保等业务，则可以按人力资源外包服务，差额开票纳税，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

一、什么是劳务外包

如今对于企业而言，有-种很省心的人事管理方法，就是把人事管理的部分或全部工作外包给- -个服务机构来完成，叫做劳务外包。

因为外包已经成为一-个独立于企业之外的过程，而且许多基础数据都已经不在企业内部，这样导致了一个严峻的现实问题:如何将生产外包作为-一个独立过程而仍将成为企业整体流程管理的一部分，这将是管理生产外包的核心。

由于市场的变化加快等诸多方面的原因，越来越.多的制造企业采取按照订单生产的模式，相比按照库存的生产方式更加复杂和难以预测，加.上生产外包，使得企业必须与承包商共同面对客户的需求并设法满足客户的需求。

二、劳务外包的优势

生产线外包对企业的优势:

1、减少企业在财力、人力.上的投入，增加资本运作的回报率

2、企业集中精力专注于核心技术、业务和附加值高的业务

3、降低季节性、突发性生产招用人员的风险

4、减少劳动争议所带来的麻烦

5、避免机构臃肿现象导致的运转不灵的结果

6、其他

生产线承包的成功运作，是人力资源派遣和企业生产实际相结合的一种新模式,既体现了人力资源派遣在用工.上的优势，又使企业所有生产环节在步调等方面的相一致，是现代企业从生产成本和工作效率等方面充分考虑的结果。

法律依据

《劳务派遣暂行规定》

第二十七条　用人单位以承揽、外包等名义，按劳务派遣用工形式使用劳动者的，按照本规定处理。

第二十八条　用工单位在本规定施行前使用被派遣劳动者数量超过其用工总量10%的，应当制定调整用工方案，于本规定施行之日起2年内降至规定比例。但是，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国劳动合同法〉的决定》公布前已依法订立的劳动合同和劳务派遣协议期限届满日期在本规定施行之日起2年后的，可以依法继续履行至期限届满。

用工单位应当将制定的调整用工方案报当地人力资源社会保障行政部门备案。

用工单位未将本规定施行前使用的被派遣劳动者数量降至符合规定比例之前，不得新用被派遣劳动者。

一般企业提供人力资源外包服务是可以选择差额征税的，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。其按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

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