劳务派遣与人力资源外包服务如何区分(人力资源公司和劳务派遣公司的区别)

劳务派遣与人力资源外包服务如何区分

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劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣公司与员工之间是劳动关系，用工单位与员工之间是用工关系，劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。而人力资源外包服务人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。

劳务派遣和人力资源外包由于两者概念相近，导致纳税人对此可能会有混淆，对文件规定容易产生误解，《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2024〕47号，以下简称47号公告)对于劳务派遣和人力资源外包的税收政策进行了明确，。那么我们来分析一下劳务派遣和人力资源外包的区别。

一

劳务派遣和人力资源外包的法律概念

1、劳务派遣

《中华人民共和国劳动合同法》规定，

“劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。”

因此，被派遣人员是劳务派遣企业的“人”，而不是用人单位的人。这里我们可以理解为，就是劳务派遣公司花费成本费用养活员工，将员工派出去工作，挣得是“人”的钱。相对的，人力资源外包，挣的是“干活”的钱。

2、人力资源外包

人力资源外包，简称HRO.指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。

人力资源外包属于劳务外包的一种，与劳务派遣有本质的区别。

简单理解，本应由客户人力资源部门做的工作，比如招聘员工，培训员工，发放工资社保公积金等，但将这些工作外包给第三方，人力资源外包企业挣的是服务费用，其性质属于经纪代理服务。

二

销售额计算方式不同

1、劳务派遣：扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后为计税销售额。

说明：社保公积金，是劳务派遣公司以自己企业名义为员工办理登记并缴纳;

劳务派遣是从销售额中扣除上述项目，即所谓的“差额征收”政策。

2、人力资源外包：不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

说明：社保公积金，是发包企业以自己名义为员工办理社保公积金登记，但由人力资源外包企业代为发放。

人力资源外包销售额中不包括上述项目，即其本身不构成销售额。工资和社保公积金等是客户负担，人力资源外包企业仅仅是代为缴纳，所以其并不构成销售额。所以，人力资源外包，不存在销售额差额征收政策。

类似于融资性售后回租的销售额的政策，销售额是“不包括”本金，而不是“扣除”本金。

三

劳务派遣和人力资源外包的税务政策

1、劳务派遣税务政策

47号公告规定，“劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。”

纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计征增值税。

劳务派遣，按照36号文件的人力资源服务计征增值税。注意：36号文中对于人力资源服务的定义，“人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动”，其中的劳动力外包，并不是指47号公告所述的人力资源外包。

差额征税总结：

一般纳税人选择差额征税，5%征收率;

小规模差额征税，5%征收率;

非差额征税总结：

一般纳税人全额按照适用税率6%;

小规模纳税人全额按照征收率3%.

2、人力资源外包税务政策

47号公告规定，“纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。“

人力资源外包，属于36号文的经纪代理服务。

劳务派遣公司是将与己方签署劳动合同的劳动者，派到用人单位提供劳务，用人单位向劳务派遣公司支付劳动报酬，再由劳务派遣公司将报酬支付给劳动者。

人力资源公司，是指按照用人单位的条件来招聘员工，促成劳动者与用人单位签订劳动合同，由用人单位就此向人力资源公司支付一定的服务费用。

二者的主要区别在于公司被派遣的员工是由谁交社保发工资，如果与劳动者签劳动合同并发放报酬，以及缴纳社保的，属劳务派遣行为；否则即为人力资源服务。

法律依据：

《劳务派遣行政许可实施办法》第六条　经营劳务派遣业务，应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政部门（以下称许可机关）依法申请行政许可。

未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。

《劳务派遣行政许可实施办法》第七条　申请经营劳务派遣业务应当具备下列条件：

（一）注册资本不得少于人民币200万元；

（二）有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施；

（三）有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度；

（四）法律、行政法规规定的其他条件。

《中华人民共和国公司法》第七条　依法设立的公司，由公司登记机关发给公司营业执照。公司营业执照签发日期为公司成立日期。

公司营业执照应当载明公司的名称、住所、注册资本、经营范围、法定代表人姓名等事项。

公司营业执照记载的事项发生变更的，公司应当依法办理变更登记，由公司登记机关换发营业执照。

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